2023年想要申报高新技术企业及老的高新技术企业，要开始操作需要认定的材料了。一些首次申报高新技术企业的公司，没有做过加计扣除或者加计扣除做的并不规范， 在高新技术企业申报成功后，财务人员可能会吃点苦头。在这里，软著之家小编收集整理了一些关于高新技术企业做加计扣除注意事项的案例指南，此内容分为两篇，此篇为下，供大家参考。

一、委托研发都需要支出明细

按照原来的研发费用加计扣除政策，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。在实际操作中，受托方以多种理由拒绝提供相应支出明细，委托方企业觉得“太麻烦”，因此放弃享受该部分的加计扣除优惠。119号文件和97号公告发布后，不少企业的这一惯性思维依然存在。

典型案例

某机车研究所是以轨道交通动力装备技术开发、设计制造、试验检测和信息服务为主的专业研究所，目前隶属于中国中车股份有限公司。享受研发费用加计扣除政策，根据原政策规定，需要提供受托方的财务明细，甚至需要得到对方的账务凭证。但是，该企业的受托方时常以商业秘密为由不配合，该企业也不愿意为此投入过多精力，因此选择放弃享受该部分税收优惠。

应对措施

税务人员在新政出台后，想到了企业存在的难题，及时上门与财务负责人作了沟通解释。119号文件第二条“特别事项的处理”中明确规定，企业委托外部机构或个人开展研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。如果委托方与受托方不存在关联关系，则受托方无须向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况。

表面来看，119号文件降低了研发费用加计扣除的比例，但是实际上大大降低了委外研发的加计扣除的难度，使企业更加容易享受优惠政策。最终，在税务机关的帮助下，此公司仅委托研发部分享受到的加计扣除